稅務會計制度有哪些內容

在法國的《簿記法》頒布的年代里，財產稅已經是企業承擔的稅種了，但是現代稅制中的所得稅、增值稅、稅務會計制度社會保障稅等稅種還沒有創立。稅務會計制度隨著諸稅種的問世，各國的稅制在逐漸地磨合。我們很難準確地說清楚是否每一種稅種必須依靠會計的支持才能真正實施，但是至少可以說，稅務會計制度增值稅和所得稅完全離不開會計的支持�，F代世界主要發達國家的稅制結構互有差別，但是都形成了所得稅與流轉稅雙主體稅種的實質結構(馬斯格雷夫。

流轉稅稅種的稅基是客觀的歷史數據，因此其遵從情況更容易把握。通常來說，凡是能夠用發票法來管理的稅種即便脫離賬簿體系也能夠運行良好，稅務會計制度只不過會計能夠提供更多便利罷了。然而就增值稅來說，由于涉及復雜的抵扣、減免和退稅程序，因此必須有嚴格的會計核算方法予以支持。我國的增值稅運行情況良好，金稅工程一期、二期已經能夠達到良好的監管要求。然而就所得稅的征收和監管來講，就是另外一個樣子：沒有發票可用于客觀地確定稅基，稅基究竟如何確定?納稅申報表中的計算程序該怎么確定?關于這一問題，演變出了兩種不同的發展模式。法-德模式下的會計早在兩次世界大戰之間就進行了標準化的嘗試，德國率先實施了《高林方案》，用稅務法庭的決定來指導會計原則的制定；法國在稅務會計制度被德國占領期間繼受了德國的會計標準化方案，并在其戰后恢復國民經濟的努力中實行了統一的會計法規《會計總方案》，這樣會計的目標沒有過于偏向某一類利害關系人的利益。但是美國自20世紀30年代所發起的會計標準化運動，是以挽救和整頓證券市場為出發點的。這種以其資本市場為目標導向的會計制度建設將會計目標界定為為外部投資者服務，這就稅務會計制度導致會計的利益導向與債權人的利益產生了分歧，這種過于明顯的利益偏好不是稅法所能接受的。因此，英-美會計模式下財務會計與稅務會計只好分道揚鑣。應當看到，雖然稅務會計制度英-美會計模式為向投資者提供公允、稅務會計制度真實的會計信息而選擇了自己獨立的會計發展道路，但是這并沒有否定會計與稅收在整體上的協作，只不過這種協作表現為從會計記錄向納稅申報單的調整。綜上所述，會計制度與稅收法規關聯的建立，表明財稅管理對于會計的利益分配功能的肯定。無論會計與稅收是否分離，都不能否定這個事實。之所以出現稅務會計的兩種做法，是兩大模式下自主選擇的結果。我們所宜采取的態度，不是簡單地模仿某一種做法，而是明了這兩個模式的稅務會計制度的形成過程和機理，從而厘定會計制度的利益導向結構，結合監管需求設計稅務會計制度。